9月13日，普華永道中天會計師事務所（以下簡稱“普華永道”）涉某知名房企財務造假事件處罰落地。

證監(jiān)會依據(jù)《中華人民共和國證券法》對普華永道涉及某知名房企審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共3.25億元的行政處罰；財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及某知名房企審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。

圖片來源：圖蟲創(chuàng)意

不僅被開出4.41億元罰單，普華永道同時面臨“資格罰”，被處以暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

當天，普華永道發(fā)表聲明稱，尊重并堅決服從相關行政處罰決定。公司也要求管理層有關成員承擔管理責任，包括前任管理層成員。公司已經(jīng)采取了一系列整改措施，包括加大對人員、培訓和科技的投資，并加強文化建設和公司治理的提升。

值得注意的是，在此次普華永道的處罰結果中，財政部對項目簽字的注冊會計師也有相應處罰。

依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，財政部對某知名房企2018年至2020年相關財務報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的行政處罰；依據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號），對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制某知名房企合并財務報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。

一位在“四大”從業(yè)的審計師向時代周報記者表示，“未來，業(yè)內對于個人簽字的風控會持續(xù)收縮，在嚴監(jiān)管下，個人也會持續(xù)約束自己的行為?！?

大客戶集體解聘

在此次對普華永道的處罰落地前，其大客戶多數(shù)已公告解約，且不乏多家年審計費千萬元級、甚至億元級“甲方”。

普華永道廣州分所。圖片來源：時代周報記者攝于2024年7月初

據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2023年，普華永道合計為107家A股上市公司提供審計服務，以2023年年報數(shù)據(jù)計算，107家公司當年實付的審計費用合計為8.69億元。

值得關注的是，2023年度普華永道前八大A股審計客戶均已公告與其解約。據(jù)Wind數(shù)據(jù)，這8家公司2023年合計為普華永道貢獻4.78億元審計費用，已超過其審計收入的一半。實付審計費用超1000萬元的公司有14家，其中不少是國央企，且以能源、通信、金融等行業(yè)為主，這些行業(yè)的企業(yè)也是審計領域的“大客戶”。

8月19日，有2家公司公告將于普華永道解約，分別是中國銀行（601988.SH）和永順泰（001338.SZ），兩家上市公司均改聘了安永為新的審計機構；8月29日晚，又有民生銀行（600016.SH）及迪哲醫(yī)藥（688192.SH）公告與普華永道解約。

中國銀行是普華永道在A股最大的審計客戶，也是其2023年度審計費用唯一過億元的A股客戶。年報顯示，當年包括海外分行及子公司財務報表審計在內，中國銀行合計向普華永道及其成員機構支付審計專業(yè)服務費共計1.93億元。截至2023年，普華永道已經(jīng)為中國銀行服務滿三年。

據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計，相比2022年，普華永道2023年A股客戶數(shù)量略有下降，從112家降至107家，但整體審計費用提升了2.24%。

此次遭遇“退單”風波，除去A股相關業(yè)務被大幅削減，普華永道在中國香港的經(jīng)營主體——羅兵咸永道也被香港會計及財務匯報局審查。

對于羅兵咸永道為某知名房企提供審計服務的有關責任，9月13日，財政部有關負責人表示，將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調配合香港會計及財務匯報局對相關違法行為進行調查處理。

安永、畢馬威接手多數(shù)“訂單”

目前來看，普華永道A股多數(shù)金融客戶已流失，且多數(shù)項目被安永、畢馬威斬獲。

從此次“退單”風波來看，金融機構、大型央企及能源、通信等審計費用高昂的企業(yè)均對審計機構的執(zhí)業(yè)及審計質量有所考量，從結果來看，安永、畢馬威已接手多數(shù)解約“訂單”。

最近一次是8月29日晚，民生銀行公告，2024年度擬解聘普華永道和羅兵咸永道。至此，A股上市銀行中，已有中國銀行、杭州銀行（600926.SH）、招商銀行（600036.SH）、民生銀行等多家銀行更換普華永道，其中招商銀行與普華永道的合作還未開始就宣布更換，以上銀行目前合作的審計機構均為安永華明。

公告與普華永道解聘的險企更多。最近的是太平再保險，其公告稱，根據(jù)相關規(guī)定，結合公司工作需求，擬更換會計師事務所。經(jīng)招標選聘，太平再保險聘任畢馬威華振會計師事務所（特殊普通合伙）擔任外部審計機構。

中國人保（601319.SH）、中國人壽（601628.SH）、中國太平（00966.HK）等公司都先后發(fā)布公告與普華永道解約，這些訂單多數(shù)被安永和畢馬威拿下。

不僅上市公司解聘普華永道，這股“退單”風波正向基金公司蔓延，已有不少基金產(chǎn)品及基金公司解聘普華永道。

普華永道在基金行業(yè)占據(jù)審計業(yè)務的“半壁江山”。據(jù)Wind統(tǒng)計，全部內地公募基金2023年的審計費用合計為11.25億元，參與統(tǒng)計的基金產(chǎn)品共有19187只，普華永道拿走其中49.07%的審計費用，審計基金產(chǎn)品的數(shù)量也占到全部產(chǎn)品的44.05%。

據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至2023年末，合計8452只基金（除去今年新成立或清算等無數(shù)據(jù)的基金產(chǎn)品）為普華永道貢獻了5.52億元審計費用。天弘余額寶和嘉實京東倉儲基礎設施REIT2023年度審計費用最高，均為60萬元。

9月5日，易方達基金公告，旗下易方達恒固18個月封閉式債券型證券投資基金改聘會計師事務所，將普華永道更換為安永華明。

8月21日，景順長城基金公告，自8月20日起，景順長城國證2000ETF的會計師事務所由普華永道變更為安永華明。

創(chuàng)金合信基金、紅土創(chuàng)新基金等公司則出現(xiàn)了批量解約的情況，旗下多只產(chǎn)品同時更換審計機構。創(chuàng)金合信基金旗下超過50只基金、紅土創(chuàng)新基金旗下22只基金解聘普華永道，改聘安永華明。

“四大”格局或生變

一名在“四大”工作的審計從業(yè)人士向時代周報記者表示，“這次普華永道肯定受影響很大，很多甲方尤其是國央企對品牌質量相當看重，目前從‘四大’的格局來看，安永拿下了普華永道先前最多的訂單，其次是畢馬威，德勤也獲得一小部分?！?

該從業(yè)人士還表示，普華永道今年上半年大概率還有部分收入，多數(shù)公司改聘的會計師事務所都將從下半年正式開始合作，但對于上市公司來說，都會盡可能規(guī)避涉事公司，以免影響項目的正常運作。

普華永道接連丟失保險機構大客戶后，安永、德勤和畢馬威等競爭對手承接了這些大單。經(jīng)時代周報記者梳理，安永成最大贏家。在保險領域，中國人壽、中國人保、中國平安（601318.SH）、中國太保（601601.SH）、陽光保險（06963.HK）等險企新聘的會計師事務所均為安永；目前解聘普華永道的基金產(chǎn)品，多數(shù)將審計機構變更為安永。

從此次解聘普華永道的“千萬級”A股客戶來看，有3家改聘安永，3家改聘畢馬威，2家選擇德勤，但從審計金額來看，較高的公司都選擇改聘安永。

有審計機構人士向時代周報記者表示，“我們觀察到，部分解約上市公司選擇將部分審計業(yè)務交給內資所。過去不少集團公司會采用‘主審+參審’的模式，‘四大’承擔合并審計工作，內資所則參與部分子公司審計?！?

該人士稱，安永這次承接了最多的普華永道“溢出”的業(yè)務量，短期內也需要大量人手，近期從普華永道接收了不少審計團隊，會分部分業(yè)務給內資所。

不過，內資所面臨的業(yè)務監(jiān)管也十分嚴格。今年5月，大華會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“大華”）被暫停證券業(yè)務資格半年，之后有超過30家上市公司終止與大華合作。

繼大華之后，天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“天職國際”）被證監(jiān)會暫停從事證券業(yè)務資格6個月，直至明年2月該處罰才存在解除的可能。

上述審計機構人士表示，“為壓實中介機構‘看門人’責任，嚴監(jiān)管將全面蔓延至整個資本市場中介行業(yè)，企業(yè)也會更加審慎地選擇執(zhí)業(yè)中介機構?！?

上述審計機構人士向時代周報記者分析稱，每年前4個月為A股上市公司年報審計的關鍵節(jié)點，如果該時期內被暫停業(yè)務資格，很大程度上將影響上市公司的年報披露工作，更換會計師事務所也在情理之中。